对居民境外所得征税，正日趋加大。

目前，税务机关持续加强对居民个人境外所得纳税的宣传辅导，去年以来提醒纳税人对2022年至2024年从境外取得的收入进行自查。

按照税收征管法等法律法规规定，因纳税人不进行纳税申报或计算错误造成不缴或少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；构成偷税的，依法进行处理。

税务部门此次对近三年境外所得的自查提醒，绝非一次普通的税务宣传，而是中国跨境税务监管从“纸上谈兵”到“动真格”的标志性事件。

更有传闻——“境外收入的补税追溯期最早可至2017年”。

为什么是2017年？因为2017年是中国第一次通过CRS信息交换获得相关金融账户。也就是说，对于税务机关来说，2017年是CRS涉税信息交换的元年，是境外金融账户信息在技术上可获得的起点。

CRS（共同申报准则）是由OECD（经济合作与发展组织）制定的一套金融账户信息自动交换标准，旨在打击跨境逃税，维护各国税收权益。截至2025年，中国与108个国家（地区）实现金融账户信息自动交换，涵盖存款、投资、保险等账户数据，税务机关可精准识别未申报的海外收入。

去年，中国税务机关首次“基于CRS数据，启动对中国税务居民境外收入未缴个人所得税”的实质性追征。

除了高净值人士外，中国税务机关正加大对中产阶层境外收入的稽查力度，只要仍被认定为中国税务居民——就有义务对其全球收入向中国申报并缴税。

重点监管人群包括：传统高净值人群与企业家、数字游民和新经济从业者、境外任职的专业人士、持有境外金融资产的投资者，等等。

其实，居民个人从境内外取得的所得依法缴纳个人所得税，属于国际通行做法。

税务居民身份的判定需根据各国国内法确定，一般可以用“183天+生活中心”两步法来进行判断。

而此次自查覆盖9类境外所得，分别为：境外工资薪金、劳务报酬（含外派补贴）；境外稿酬、特许权使用费；境外利息、股息、红利所得；境外财产出租收益；境外资产转让所得（房产、股票等）；境外生产经营所得；境外偶然所得（中奖、赠与等）。

面对此次自查，纳税人要做的，是“不要等电话响起——保持警觉、提前规划”。

首先梳理2022-2024年的境外收入，重点关注港股美股收益、境外理财利息、房产租金、数字资产交易等容易被忽视的收入类型。

其次，若在境外已缴纳税款，可凭境外完税凭证申请税收抵免，避免双重征税。

此外，对于发现的未申报收入，应在2026年6月30日前通过个人所得税APP或办税大厅主动补报，争取从轻处理。

最后对于复杂的跨境税务问题，必要时咨询专业税务顾问。

中国税务居民的全球资产和收入，将彻底告别“隐身时代”，进入“透明化时代”。

中国税务居民理应树立全球合规意识，将境外收入纳入整体税务筹划视野。主动申报、合理安排，是实现财富安全与代际传承的坚实保障。

（马江博）
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